Przychody z korepetycji – jaka działalność i podatek? 

Udzielanie korepetycji od kilku lat stało się bardzo popularnym zajęciem, a dla nauczycieli bardzo intratnym dodatkiem. Najczęściej udzielane są z różnych języków, a także z matematyki, fizyki, chemii. Stawki godzinowe w 2023 r. są różne, w zależności od przedmiotu, lokalizacji oraz osoby, która prowadzi lekcje. Korepetytorzy zastanawiają się czy udzielać korepetycji w ramach działalności gospodarczej, w ramach działalności nierejestrowanej a może w ogóle nie ujmować w zeznaniu PIT swojej działalności zarobkowej? Jaki w ogóle jest podatek od korepetycji? W niniejszym artykule dowiesz się w jaki sposób możesz się rozliczyć z tej działalności.

Przychód z korepetycji – jak rozliczać?

Co do zasady korepetycje można rozliczać w różny sposób, a najpopularniejsze sposoby to:

Działalność gospodarcza a podatek dochodowy

Udzielanie korepetycji stanowi działalność gospodarczą, jeżeli ma określone cechy, przede wszystkim działalność ta musi być zorganizowana i ciągła. Jeżeli zatem korepetycje udzielane są w sposób ciągły i zorganizowany (np. codziennie wieczorem nauczyciel ma stałych klientów) – wtedy powinno się założyć działalność i działać jak przedsiębiorca. Ale rzadko kiedy korepetycje mają takie cechy. Zazwyczaj są to lekcje doraźne, z różnymi uczniami, bez stałych klientów, w czasie kiedy uczniowie chcą albo my mamy czas. Rozliczając korepetycje w działalności gospodarczej podatek może wynosić:

·       ryczałt – 8,5 %

·       skala podatkowa – 12/32 %

·       podatek liniowy – 19 %

Jaki kod PKD mają korepetycje?

Kod PKD dla korepetycji to 85.59.B.

Obejmuje on:

·       edukację, w której nie da się zdefiniować poziomu nauczania,

·  działalność placówek kształcenia praktycznego, placówek kształcenia ustawicznego, oraz ośrodków dokształcania i doskonalenia zawodowego,

·       korepetycje, włączając korepetycje z języków obcych,

·       działalność ośrodków prowadzących kursy wyrównawcze,

·       kursy przygotowujące do egzaminu z wiedzy zawodowej,

·       kursy komputerowe,

·       naukę religii,

·       kursy udzielania pierwszej pomocy,

·       szkoły przetrwania,

·       szkolenia z zakresu komunikacji werbalnej i niewerbalnej,

·       kursy szybkiego czytania,

·  pozostałe pozaszkolne formy edukacji związane głównie z rozwijaniem własnych zainteresowań, uzyskiwaniem i uzupełnianiem wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych oraz doskonaleniem zawodowym (włączając: kwalifikacyjne kursy zawodowe, kursy umiejętności zawodowych, kursy kompetencji ogólnych, turnusy dokształcania teoretycznego młodocianych pracowników).

Korepetycje jako działalność wykonywana osobiście

Jeśli jednak działalność Twoja nie nosi znamion działalności gospodarczej to zdecydowanie lepszym sposobem jest uznanie korepetycji za działalność wykonywaną osobiście na podstawie art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. Są to przychody z działalności oświatowej.

Poniżej przedstawiam linki do interpretacji podatkowych, w których Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że udzielanie korepetycji stanowi działalność wykonywaną osobiście: 

• https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/468061;keyWords=0115
• https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/499022;keyWords=0114
• https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/495856;keyWords=0112

Działalność nierejestrowana

Inną forma opodatkowania korepetycji to działalność nierejestrowana, jednak tutaj należy spełnić dodatkowe warunki (główny – musisz z tej działalności osiągać poniżej 75% miesięcznego wynagrodzenia minimalnego). Plusem tej działalności jest brak konieczności odprowadzania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy – dopiero na koniec roku obliczasz podatek za cały rok i płacisz go do urzędu skarbowego. W tym systemie udzielania korepetycji zapłacisz podatek według skali podatkowej.

Płatnik podatku – PIT-36 czy PIT-37?

Wszystkie powyższe formy udzielania korepetycji charakteryzują się tym, że nie ma płatnika. W jakim zeznaniu podatkowym należy zatem ująć zyski z korepetycji? PIT-37 składają podatnicy, którzy uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej) wyłącznie za pośrednictwem płatników lub innych podmiotów obowiązanych do sporządzenia imiennej informacji o wysokości tych dochodów (przychodów). Zatem jeżeli ktoś osiąga dochody z tytułu korepetycji (nawet jeżeli jednocześnie pracuje na umowę o pracę) to powinien rozliczyć się z urzędem skarbowym poprzez złożenie PIT-36.

Podsumowanie

Jak drogi czytelniku przeczytałeś powyżej – masz wiele sposobów na rozliczenie omawianej w tym artykule działalności – to na który się zdecydujesz – zależy wyłącznie od Ciebie. Dla jednych lepiej będzie prowadzić działalność a inni nie będą chcieli zarejestrować działalności. Niektórzy próbują ukryć te przychody, w szczególności w przypadku korepetycji na małą skalę i często im się to udaje. Jednakże pamiętaj, że w pewnym momencie urząd skarbowy może zauważyć Twoje nieudokumentowane przychody a w najgorszym razie nałożyć odpowiednie sankcje.